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不同折扣方式下,如何交税更合理【税务筹划】

   小盈说自己在经营中遇到一些记账报税方面的疑惑,想当面请教。她介绍到最近公司和一个信誉很好的客户签订了100万元(不含税)的供货合同,合同规定付款期限是30天,付款条件是3/2020天内付款可以享受3%的现金折扣,并询问这样的做法是否可以节省成本。前海天盈财务建议她采用商品折扣的方式即可节省成本。

  【分析】

  现金折扣是发生在企业销售货物以后,本身不属于销售行为,而是一种融资行为。因此,现金折扣不得从销售额中扣除,企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。但是,从企业税负角度考虑,商业折扣方式优于现金折扣。如果企业面对的是一个资金信用比较好的用户,货款收回的把握比较大,那么企业可以通过修改合同,将现金折扣改为商业折扣,并把销售额和折扣额写在同一张发票上。这样,企业就可以获得和商业折扣下同样的财税筹划效益。

  【对比】

  筹划前,按现金折扣应纳销项税额16万元。

  具体计算:应纳销项税额=100x16%=16(万元)

  筹划后,按商业折扣应纳销项税额15.52万元。主动压低价格,将合同金额定为97万元,同时在合同中约定,超过20天付款加收3万元滞纳金。

  具体计算:应纳销项税额=97x16%-15.52(万元)

  【结果】

  通过处理,3万元的折扣不用交税了,直接节省成本4,800元。

  政策依据

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十三条规定:纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

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