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【出口退税】出口退税备案需要完成那些流程?

完成出口退税备案手续。

一、为什么要进行档案管理?

(一)没有提交文件。

出口商或其他单位不按规定办理单证备案(由于其出口货物的成交方式特点,企业没有相应的备案单证除外),不得申报退换(免)税。对已经申报退(免)税的,适用负数申报,减去原申报。(2013年国家税务总局第12条第八款)

㈡伪造备案文件。

有关税务机关如发现提单、运单等是伪造的,依照财税[2012]39号文件第七条第一项第4.5条目的,实行增值税征税政策。如发现有偷税行为,应按规定进行。(NS通知第12条,第九条)

三、拒绝提交备案文件。

关于一.一.二类.出口退税企业,主管税务机关发现未提供出口退(免)备案单证的,应当在发现后20个工作日内,将其调整为四类。(2016年国家税务总局公告第46号第十三条)

总结:

1.未经申报的,不得申报,适用免税政策;已经申报的,以负数冲减原申报;

2.对伪造备案单证或提供虚假备案单证的,要依法纳税,查清漏税情况,承担相应的法律责任;

3.对拒绝提供备案单证的出口退税企业的企业,将其管理类别调整为四类,影响日后申报。

二是未实行或暂不实行档案管理。

登记文件的对象是出口退税企业的商品,不包括劳务出口。

除下列特殊情况外,不得办理备案文件。

(一)对经确认出口退税企业的货物并向国外提供修理.修配服务的,不实行文件归档管理。(国家税务局声明,2012年第24条第4款)

(二)向外资企业采购国产设备退税.中标机电产品退税.出口加工区水电气退税等无特殊退税政策的,实行备案管理。(四)国税函[2006]904号。

(三)在国务院批准的市场采购贸易方式试点的市场集聚区,其市场采购贸易综合管理系统免税管理系统已经通过国家税务总局验收,出口货物不实行备案单证管理。(国家税务总局第89号公告)

(四)在平潭区购买商品(包括水、汽、电、气)退税,不实行备案单证管理。(2014年国家税务总局第70号公告第九条)

总结:出口退税企业的货物必须在报关单上注明,例外情况除外。

什么内容需要备案?

(一)对外贸易企业采购合同,生产企业为为出口退税企业的非自产货物而购买的合同,包括根据购销合同订立的补充合同等。

(二)出口(非关税单),实际操作时,可使用电子口岸法人卡进入中国国际贸易单一窗口-货物报关模块自行打印)。

(三)出口货物运输单据,包括:海运提单.空运运单.铁路运单.货物承运人签发的单据.由该出口商提供的货运单据,以及由该出口商负责运费的国内运输单据。

如有不能取得上述原件,出口企业可使用与之类似内容或功能的其他文件备案。(国家税务局声明,2012年第24条第4款)

提示:

对交货地点和运输方式,约定不明的,按有关法律推定;履行地点不明确,给付货币的,在接受货币一方所在地履行;履行房地产所在地;其他标的,在履行义务一方所在地履行(民法第511条);

2.每一份备案文件之间必须是合乎逻辑的(例如:货物名称.提单.数量.合同是否一致等等);

3.能够显示货物的全部流向(应与购买国际运输服务获得的发票分开列出);

4.使用无纸管理备案单证的,在税务机关按规定调取备案单证时,应如实提供电子数据或打印电子数据,盖公章,签字声明与原件一致(备案单证副本或打印件必须加盖公章,并与原件相符)。

四、备案档案的管理。

出口退(免)税申报后15个月内,出口退税企业的商应在申报出口退(免)税货物上列单证备案,按报关单(免)税货物报关单15份,以备税务部门核查。除非另有规定,备案文件必须由出口商保存,不得擅自损坏,保存期为5年。(国家税务局声明,2012年第24条第4款)

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