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变身小规模纳税人,节省成本10万元【税务筹划】

  在深圳注册公司的张老板是一家塑料用品小型企业的负责人,因为产品质量过硬,经营状况不错,近几年的年销售收入都在500万元左右,年利润在100万元左右。2019年国家调整政策要对小微企业减税,张老板从新闻上得知此事,但由于税务知识有限,不知道自己的公司能不能享受国家的减税政策,也不知道能够减多少税。下面就由前海天盈财务来带大家看看。

  翻阅注册公司后不久就申请为增值税一般纳税人,2019年度销售收入可达到450万元(不含税)。其中,60%的材料可以取得专用发票。因此,该企业通过转换身份成为小规模纳税人后,则适用国家新调整的税率政策。

  【分析】

  2019年国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持民营企业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,从201941日起,国家将一般纳税人的增值税税率从16%降至13%10%降至9%,将小规模纳税人认定标准由50万元和80万元上调至500万元,并允许一般纳税人的企业转换为小规模纳税人等。

  结合这一政策,张老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份,其增值税税率也降为13%.由于年销售收入未达到500万元,张老板也可以将公司转换为增值税小规模纳税人。但要不要转换身份,要看具体的筹划效果如何。如果转换后企业税负减轻了,就应该选择转换身份,将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。

  在不考虑其他因素情况下,增值税无差别点增值率为23.08%(3%÷13%=23.08%).如果实际增值率>23.08%,则选择小规模纳税人身份可以达到财税规划的目的。

  该企业增值率为40%,远高于23.08%的无差别点,因此前海天盈建议张老板将该公司申请转换为增值税小规模纳税人。

  【对比】

  筹划前,年应缴增值税24.84万元。

  具体计算:按一般纳税人计算年纳税额=120x16%+450-120)x13%-120x60%x16%-(450-120)x60%x13%=24.84(万元)。

  筹划后,年应缴增值税13.5万元。

  具体计算:按小规模纳税人计算年纳税额=450x3%=13.5(万元)。

  【结果】

  通过身份转换这种方式,该公司2019年节省成本11.34万元(24.84-13.5),同比节省45.65%

  政策依据:

  1.《财政部税务总局关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39)第一条规定:增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%

  2.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13)第五条、第十一条规定:

  转登记日前连续12个月(1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在20191231日前,可选择转登记为小规模纳税人。

  一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18)《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退()税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20)的相关规定执行。

  本公告自201911日起施行。

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