小光虽然文化程度不高，但是很有经营头脑，他开的建筑公司在当地可以小有名气。这天小光约小盈出去吃饭，酒饱饭足后，小光表示像这样的应酬费用每年都需要好几百万，知道小盈现在是代账公司的，便想让小盈帮他筹划以下。

饭后，小盈跟着小光去到了他的办公室，查看了业务招待费相关凭证，发现小光的建筑公司2020年营业收入为30000万元，但将员工开会、加班用餐在内的所有餐费320万元全部记入了业务招待费。于是让小光叫公司财务总监组织人员对所有餐费仔细甄别真实用途，建议分类整理列入相应科目。通过一个小时的甄别和调整，应列业务招待费180万元、会议费76万元、职工福利费64万元。小盈建议:“按照你们公司实际情况，如果将会议费、职工福利费等单独核算，根据税法规定可以全额税前扣除，公司可以节省一些成本。”

【分析】

　　根据税法规定，企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年营业收入的0.5%;发生的会议费可全额扣除;发生的职工福利费在工资总额的14%以内可据实扣除。在证据资料充分时，根据实际情况，合理分配费用额度，增加可抵扣范围，是一种较为妥善的选择。

　　【对比】

科目调整前，业务招待费扣除限额100万元。

具体计算:

　　营业收入=30000x0.5%=150(万元)。

　　业务招待费=320x60%=192(万元)。

　　应调增应纳所得税额=(320-100)x25%=55(万元)。

科目调整后，业务招待费扣除限额108万元。

　　具体计算:

　　营业收入=30000x0.5%=150(万元)。

　　业务招待费=180x60%=108(万元)。

　　业务招待费调增应纳所得税额=(180-108)x25%=18(万元)。

　　【结果】

　　调整后，在进行代理记账时，企业可减少成本37万元。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

2.《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。