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【税务筹划】合理分配费用额度,可节省37万元

小光虽然文化程度不高,但是很有经营头脑,他开的建筑公司在当地可以小有名气这天小光约小盈出去吃饭,酒饱饭足后,小光表示像这样的应酬费用每年都需要好几百万,知道小盈现在是代账公司的,便想让小盈帮他筹划以下。

饭后,小盈跟着小光去到了他的办公室,查看了业务招待费相关凭证,发现小光的建筑公司2020年营业收入为30000万元,但将员工开会、加班用餐在内的所有餐费320万元全部记入了业务招待费。于是让小光叫公司财务总监组织人员对所有餐费仔细甄别真实用途,建议分类整理列入相应科目。通过一个小时的甄别和调整,应列业务招待费180万元、会议费76万元、职工福利费64万元。小盈建议:“按照你们公司实际情况,如果将会议费、职工福利费等单独核算,根据税法规定可以全额税前扣除,公司可以节省一些成本。

【分析】

  根据税法规定,企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不超过当年营业收入的0.5%;发生的会议费可全额扣除;发生的职工福利费在工资总额的14%以内可据实扣除。在证据资料充分时,根据实际情况,合理分配费用额度,增加可抵扣范围,是一种较为妥善的选择。

  【对比】

科目调整前,业务招待费扣除限额100万元。

具体计算:

  营业收入=30000x0.5%=150(万元)

  业务招待费=320x60%=192(万元)

  应调增应纳所得税额=(320-100)x25%=55(万元)

科目调整后,业务招待费扣除限额108万元。

  具体计算:

  营业收入=30000x0.5%=150(万元)

  业务招待费=180x60%=108(万元)

  业务招待费调增应纳所得税额=(180-108)x25%=18(万元)

  【结果】

  调整后,在进行代理记账时,企业可减少成本37万元。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%

2.《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

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