今天小盈代表公司参加辖区的建设活动。在活动中认识了莫总，并在得知小盈是代账公司的老板后，就立马拉着小盈请她帮忙支招。莫总介绍2021年公司准备对旧生产设备进行大修，预计大修过程中所耗材料费、配件费186万元，支付工人工资8万元，总花费194万元。而整台设备原价值为360万元，预计可使用年限5年。莫总问询在财税方面如何更有利于公司，小盈建议踩准临界点，可以递延纳税。

　　【分析】

　　企业修理固定资产预算支出，要求生产部门加强与财务部门的沟通，结合企业盈利情况有计划地制定，将不必要的资本化支出日常化，达到递延纳税的目的。

　　【对比】

　　筹划前，花费194万元，超出了设备原值(计税基础)的50%，一律作为大修理支出。应按固定资产尚可使用年限5年分期摊销，每年可在税前扣除额为38.8万元。

　　筹划后，在大修之前，合理安排部分配件或材料费，节省修理支出，共计花费179万元，在180万元以下，将该部分支出视为日常维修。

　　【结果】

　　筹划后，发生的修理费用179万元在代理记账时可直接计入当期损益在税前进行扣除，获得递延纳税。

　　政策依据

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定:企业发生的固定资产大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定:

　　企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:

　　(一)修理后固定资产的使用年限延长2年以上;

　　(二)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

　　企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。