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【税务筹划】利用预付款与违约金融资,可节约成本  

深深的公司2000万元闲置资金,浅浅的公司缺少短期资金2000万元。深深公司与浅浅公司计划签订借款协议,借款期限一年,年利率为8%。已知银行同期同类贷款利率为6%为了税务问题,特意请教了财务代理公司的小盈。

 【筹划前分析】  

根据所得的信息,小盈分析深深的公司和浅浅的公司将会面临以下风险:

1、如果深深的公司无法开出利息发票,浅浅的公司支付的利息将无法在企业所得税税前扣除,由此导致需要多缴纳企业所得税:2000x8%x25%=40(万元)

2即使深深的公司可以开出利息发票,浅浅的公司支付的利息也无法全部在企业所得税税前扣除,由此导致需要多缴纳企业所得税:

2000x(8%-6%)x25%=10(万元)

深深公司可以取得净利润:160x(1-25%)=120(万元)

  【解决方案】

深深的公司可以与浅浅的公司签订一份委托研发无形资产的协议。根据约定,深深公司向浅浅公司预付转让无形资产价款2000万元,待浅浅公司研发成功并交付无形资产时再支付剩余的2000万元。

研发期限为一年,若浅浅公司研发失败,浅浅公司应返还深深公司预付的2000万元价款并支付160万元违约金。根据权责发生制,浅浅公司取得2000万元预付款时无须确认收入。

【结果】

由于遇到不可克服的困难,导致浅浅公司无法按期研发成功无形资产。由此导致浅浅公司在研发协议期满后需要返还甲公司2000万元并支付160万元违约金。对浅浅公司而言,该160万元违约金是企业生产经营中合理的成本,根据税法规定,记账报允许在企业所得税税前扣除。

  【简明法律依据】

  1《企业所得税法》;

  2《企业所得税法实施条例》;

  3《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008]875);

   4《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第

(28)

5《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函(2010)79)

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