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【税务筹划】利用固定资产加速折旧,可以节税超20万元

         霖霖前年在老家注册了一个制造公司。霖霖的公司属于制造业小型微利企业,2021年度5月购进两台机器,每台价值120万元。公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧,即每年提取24万元折旧。预计2021年度实现利润总额300万元。所以,打算找财务代理公司的小盈做一下税务规划。

  【具体计算】

  胡所公司2021年度应缴纳企业所得税:100x25%x20%+(300-100)x50%x20%=25(万元)

  【简明法律依据】

  (1)《企业所得税法》;

  (2)《企业所得税法实施条例》;

  (3)《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13)

  【分析】

  小盈建议胡所公司享受固定资产加速折旧的优惠,将240万元一次性计入当期成本费用,由此,甲公司2021年度可以增加税前扣除:240-24=216(万元)。甲公司应纳税所得额将降低为:300-216=84(万元)。甲公司2021年度应缴纳企业所得税:100x25%x20%+(84-120)x50%x20%=1.4(万元)

  【结果】

  通过纳税筹划,胡所公司在记账报税时可以降低企业所得税负担:25-1.4=23.6(万元)

  【简明法律依据】

  1、《企业所得税法》;

  2、《企业所得税法实施条例》;

  3、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019]13);

  4、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税(2014)75);

  5、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发(2009)81);

  6、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税(2015)106);

  7、《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66);

  8、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8)

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