因为工作原因，小盈去了南方的一个小镇出差，受邀出席了一个晚宴，认识了当地的银行行长俞亮。半个月前，俞亮负责的银行被市税务局稽查，并被通报因贷款损失准备多提部分未按要求调整纳税，需补缴税款、滞纳金及罚款共986.2万元。

一直以来，该行的综合税负率偏高，但多次查找原因都没能找到症结。这件事事关重大，俞亮非常重视，在听闻小盈是专职做代理记账的，就想着让小盈帮忙出谋划策。

经过一番实际调查，小盈告诉俞亮，银行税负偏重的原因不是出在财务纳税环节，而是计划指导过于粗放导致贷款投向不合理，产生的利息收入无法享受相关优惠政策，从而导致税负加重，并列举出调研数据进行说明:2020年度下达新增贷款计划200,000万元，当年实际新增贷款23,000万元，其中新增10万元以下农户小额贷款仅为38000万元权平均贷款利率8%。

该银行地处以农业为主的贫困县，加大涉小额农户贷款投入，是一条好的出路，建议细化目标计划，在下达新增贷款总量计划时，明确10万元以下农户贷款计划比重，参照同类银行数据新增10万元以下农户小额贷款100000万元应该可以达成，这样，增加的62000万元均可享受税收优惠，银行的成本自然会降低。俞亮对小盈给出专业的指导建议表示十分感激，表示到时会亲自上小盈的代账公司拜访。

　　【分析】

　　国家为了鼓励农村金融发展，引导金融企业加大对农村、农户经济的扶持力度，对发放10万元以下农户小额贷款取得的贷款利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额(免税额10%)。因此，该行应该紧跟政策步伐，细化经营计划，结合本地实际情况，明确10万元以下农户小额贷款比重，合理引导贷款投向，提高农户小额贷款的比重，更多地享受税收优惠政策。

　　【对比】

　　计划调整前，全年新增10万元以下农户贷款38000万元。

　　具体计算:免税收入=38000x8%x10%=304(万元)。

　　计划调整后，全年新增10万元以下农户贷款100000万元。

　　具体计算:免税收入=100000x8%x10%=800(万元)。

　　【结果】

　　通过调整，银行成本减少496万元。而且，同步享有增值税优惠。

　　政策依据

　　《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税(2017)44号)规定:自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税;自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计人收人总额;本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。