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【税务筹划】借款费用资本化,可以降低企业成本

那天,小盈应邀参加一个晚会,碰到了多年未见的老友游总,游总在老家开办了一家公司,业务发展较快。但融资方面也遇到困惑,201912月初,公司对2020年度投入资金进行测算:2020年公司需融资9000万元,其中扩大生产规模需自建大型设备资金6500万元,日常生产经营资金2500万。结合公司目前规模,公司决策层不愿意稀释股份,增加注册资本,融资渠道只能从银行或其他企业借入。通过咨询长期合作的建设银行得知,建设银行可借入5000万元,借款期限4年,年利率4.75%剩下4000万元需从其他企业借入,借款期限4年,年利率10%。设备自建从202011日开始,2021年结束。

知道小盈是专门在代账公司工作的所以游总小盈就如何防范财税风险出谋划策。

  【分析】

  一般经营性借款利息支出可以直接税前扣除,但不能超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分,超过部分不能扣除。

  专门性借款即资本化的利息不能直接税前扣除,应计入相关资产的成本,计提折旧,但没有规定扣除上限。

  因此,让资金成本高的借款利息支出费用化,不列入资产成本,直接在税前扣除,可以降低当期所得税费用。

  【对比】

  筹划前,建设银行借入资金资本化,其他企业借款部分资本化,应补交企业所得税26.25万元。

  具体计算:

  实际发生的利息=5000x4.75%+4000x10%=637(万元)

  税前可扣除的费用化利息=2500x4.75%=118.75(万元)

  应调增应纳税所得额=2500x10%-118.75=131.25(万元)

  应补交企业所得税=131.25x25%=32.81(万元)

  筹划后,建设银行借款2500万元资本化,2500万费用化;其他企业借款4000万元全部资本化,则无须补交企业所得税。

  具体计算:

  实际发生的利息=5000x4.75%+4000x10%=637(万元)

  税前扣除的费用化利息=25000x4.75%=118.75(万元)

  与税前可抵扣的费用化利息一致,故无须补缴企业所得税。

  【结果】

  记账报税时,将资金成本高的借款费用资本化,企业可节省成本32.81万元。

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