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【税务筹划】将公司业务拆分,享受小微企业税收红利

        小盈的老朋友小花,因为家里没钱,初中便辍学在外打拼,通过勤奋努力,赚了点小钱,在老家注册了一家公司两人多年未见,所以聊了好久小盈衷心地为小的成功感到高兴。

  小花在得知小盈是在代理记账公司工作之后,便说起了自己公司的状况。她说虽然公司成立了有几年,但销售产品从未开具过发票,2020年公司销售收入680万元,扣除成本费用,利润是420万元,最近从电视中了解到国家出台普惠性税收政策。很想知道以公司目前的情况,如何最大限度地享受国家政策。小盈建议:公司按销售品种分别注册3个子公司,每个子公司年利润分别为98万元、98万元、224万元。

  【分析】

  2019年,国家对小微企业推出一系列普惠性减税措施,小型微利企业税负将降至5%10%。能否享受这种政策红利,就要对照政策标准,策划企业的经营行为。如果公司不分拆,就无法享受优惠,拆分后,就符合优惠条件。

  【对比】

  筹划前,应交企业所得税105万元。

  具体计算:应交企业所得税=420x25%=105(万元)。筹划后,成立子公司,应交企业所得税18万元。

  具体计算:三个子公司应交企业所得税=98x25%x20%x2+(100x25%x20%+124x50%x20%)=27.2(万元)

  【结果】

  子公司成立前后,小花的公司记账报税可节省成本77.8万元(105-27.2)

  政策依据

  《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13)第二条规定:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计人应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计人应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

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