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【税务筹划】业务流程重组再造,可以节约成本

   小盈询问道:“像我们这样的交通运输业企业,是增值税一般纳税人。7月的营业额是2000万元,其中装卸、搬运、仓储等物流服务占40%,但是进项税额不足,增值税税负增加明显,这种情况很是困扰。今天有这样的机会请到您这样的专业代理记账公司,还请多多指教。

前海天盈财务回答道:“针对您这种情况,可以采取业务流程再造实现成本的降低。小盈顿时眼前一亮:“愿闻其详,十分感谢。前海天盈财务继续谈道:“流程再造是通过对现有业务流程的梳理和重新组合优化,实现节省企业成本的目的。不同的税率差异,可以为企业开展业务、选择供应方、集团内各关联公司协作提供多种选择和财税规划空间。

  【分析】

  该企业40%的业务量为装卸、搬运、仓储等物流服务,这部分属于纯劳务收入为物流辅助服务,劳务成本较高,可抵扣进项少。根据税法规定,交通运输业适用税率为9%,物流辅助服务适用税率为6%

  为此,该企业可以通过分立重组将企业业务一分为二,注册公司分别注册业务单纯的交通运输公司和物流辅助服务公司,成立两个独立运营业务模块公司。

  【对比】企业业务流程再造,将税负低的业务独立出来。

  筹划前,7月应纳销项税额180万元。

  具体计算:7月应纳销项税额=2000x9%=180(万元)

  筹划后,7月应纳销项税额156万元。

  具体计算:7月应纳销项税额=1200x9%+800x6%=156(万元)

  【结果】

  业务流程再造后,物流辅助业务收入800万元,适用6%的税率。进项税额没有改变的情况下,每月节省成本达24万元。

  政策依据

  1.《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39)第一条规定:增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%  。

  《销售服务、无形资产、不动产注释》物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

  2.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税(2018)32)第一条规定:纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%11%税率的,税率分别调整为16%10%

  3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定增值税税率:

  ()纳税人发生应税行为,除本条第()项、第()项、第()项规定外,税率为6%

  ()提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%

  ()提供有形动产租赁服务,税率为17%

  ()境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

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