小盈询问道:“像我们这样的交通运输业企业，是增值税一般纳税人。7月的营业额是2000万元，其中装卸、搬运、仓储等物流服务占40%，但是进项税额不足，增值税税负增加明显，这种情况很是困扰。今天有这样的机会请到您这样的专业代理记账公司，还请多多指教。”

前海天盈财务回答道:“针对您这种情况，可以采取业务流程再造实现成本的降低。”小盈顿时眼前一亮:“愿闻其详，十分感谢。”前海天盈财务继续谈道:“流程再造是通过对现有业务流程的梳理和重新组合优化，实现节省企业成本的目的。不同的税率差异，可以为企业开展业务、选择供应方、集团内各关联公司协作提供多种选择和财税规划空间。”

　　【分析】

　　该企业40%的业务量为装卸、搬运、仓储等物流服务，这部分属于纯劳务收入为物流辅助服务，劳务成本较高，可抵扣进项少。根据税法规定，交通运输业适用税率为9%，物流辅助服务适用税率为6%。

　　为此，该企业可以通过分立重组将企业业务一分为二，在注册公司时分别注册业务单纯的交通运输公司和物流辅助服务公司，成立两个独立运营业务模块公司。

　　【对比】企业业务流程再造，将税负低的业务独立出来。

　　筹划前，7月应纳销项税额180万元。

　　具体计算:7月应纳销项税额=2000x9%=180(万元)

　　筹划后，7月应纳销项税额156万元。

　　具体计算:7月应纳销项税额=1200x9%+800x6%=156(万元)。

　　【结果】

　　业务流程再造后，物流辅助业务收入800万元，适用6%的税率。进项税额没有改变的情况下，每月节省成本达24万元。

　　政策依据

　　1.《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号)第一条规定:增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%  。

　　《销售服务、无形资产、不动产注释》物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　2.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税(2018)32号)第一条规定:纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

　　3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定增值税税率:

　　(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

　　(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

　　(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。